В строку 210 ставится общая сумма авансов. А далее делается расшифровка по бюджетам:

строка 220 - в федеральный бюджет;
строка 230 - в бюджет субъекта РФ.

Скачать бесплатно образец заполнения декларации по >>

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль в Excel>>

Как заполнить строку 210, если компания платит авансы поквартально

По строкам 210-230 нужно указать суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). Эти данные берутся из строк 180-200 предыдущей декларации. Подробную инструкцию о том, как правильно рассчитывать авансы, вы найдете в статье «Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль».

Эти материалы обязательно пригодятся в работе бухгалтера:

Три простых способа, которые позволят снизить налог на прибыль в конце года

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Как заполнить строку 210, если компания платит авансы ежемесячно

Организации, которые платят авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, заполняют строки 210-230 так:

суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период. Иными словами, в декларации за 1 квартал эти строки не заполняются.
суммы авансов, которые нужно заплатить не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (4 квартала прошлого года (если декларация подается за 1 квартал текущего года)).

А здесь вы можете посмотреть, как заполнять по налогу на прибыль.

Что еще отразить в строке 210 листа 2

Независимо от того, какой способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, в сроках 210-230 отражается сумма авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Помогаем в подготовке отчетности за 9 месяцев!

Все бухгалтеры могут получить бесплатную консультацию по за 9 месяцев на конференции «Отчетность по налогу на прибыль и НДС за III квартал».

Когда расходы организации за определенный период превышают ее доходы за этот же период, возникает убыток. Такой убыток может иметь место как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. О том, как отражается убыток в декларации по налогу на прибыль, расскажем в нашем материале.

Промежуточный убыток и убыток по итогам года: налог на прибыль

Независимо от того, за какой период в течение года у организации возникает убыток, его величина будет отражаться в Листе 02 «Расчет налога» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус». Алгоритм расчета убытка, отражаемого по строке 060 Листа 02, следующий:

строка 060 = строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050

Показатели всех указанных строк также отражаются в Листе 02 налоговой декларации.

Убыток, показанный по строке 060 Листа 02, в дальнейшем корректируется, в частности, на доходы, исключаемые из прибыли, и иные показатели. Так формируется показатель налоговой базы, отражаемой по строке 100 Листа 02:

строка 100 = строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06

Величина убытка по строке 100 также отражается со знаком «минус».

При исчислении налога на прибыль возникший у организации убыток приводит к тому, что налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль. Соответственно, нулевыми будут суммы исчисленного налога, отражаемые по строкам 180 – 200 Листа 02.

Налог на прибыль: убытки прошлых лет 2018

Убытки, которые образуются у организации в течение года, засчитываются при определении налоговой базы в последующие отчетные периоды этого года, ведь налоговая база определяется нарастающим итогом (п. 7 ст. 274 НК РФ). Убытки по итогам года тоже не пропадут. Ведь возможен по налогу на прибыль перенос убытков на будущее. Накопленные убытки прошлых лет организация отражает в Приложении № 4 к Листу 02 в прибыльной декларации за 1-ый квартал и за год (п. 1.1 Порядка, утв.Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). В этом приложении показываются остаток накопленного убытка на начало года с разбивкой по годам его возникновения, использование убытка в течение года, возникший убыток по итогам текущего года, а также общая величина неиспользованного убытка на конец года.

Если в течение года или по его итогам у организации возникает прибыль, в общем случае ее можно будет уменьшить на убыток прошлых лет, но не более чем вполовину (ст. 283 НК РФ).

В Листе 02 налоговой декларации сумма убытка или части убытка прошлых лет, уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период, показывается по строке 110. Эта сумма берется из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02.

Проводки по убытку по налогу на прибыль

Начисляется ли налог на прибыль при убытке? Поскольку налоговая база по налогу на прибыль при убытке считается равной нулю, то налог к уплате не начисляется. Однако организации, которые ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, сделать проводки должны. Предположим, что у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и величина бухгалтерского и налогового убытка одна и та же. Тогда на сумму, равную 20% (ставка налога на прибыль) убытка, нужно показать условный доход по налогу на прибыль (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

А затем на эту же сумму нужно отразить возникновение отложенного налогового актива:

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» - Кредит счета 68

По мере того, как в следующих годах убыток будет гаситься, величина отложенного налогового актива по нему будет уменьшаться, что соответствует обратной бухгалтерской записи: Дебет счета 68 – Кредит счета 09.

Убытки по налогу на прибыль: последствия

Отражение убытка по налогу на прибыль в декларации – один из случаев, когда налоговая инспекция в рамках камеральной налоговой проверки может затребовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие размер понесенного убытка. Их нужно будет представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). О том, как составить такие пояснения, мы рассказывали в отдельной консультации.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль 2017/2018

Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2017 — 2018 гг., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2018 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

титульный лист (Лист 01);
подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
лист 02 «Расчет налога»;
приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

состав Декларации;
общие требования к заполнению и представлению Декларации;
порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2017-2018 г. пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2017-2018 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2017 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2017 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3 -ем квартале 2017 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2017 г.;
если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2017 г.;
если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2017 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2017/2018

По аналогии с приведенным нами образцом вы можете заполнить декларацию за 2017-2018 гг.

Обратите внимание, что образец приведен для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы в течение квартала.

Заполнение декларации – строка 210

В конце каждого отчетного периода, установленного инспекцией, компании по закону обязаны отсчитываться и подавать налоговикам декларацию, в которых прописывают сумму, уплачиваемую государству. Эта сумма отображается в отдельной графе при заполнении 210 строки декларации по налогу на прибыль за отчётный период. Эта графа является показателем, сколько предприятие будет платить государству в виде авансовых взносов.

Из чего состоит строка 210

Декларант самостоятельно производит расчёт платежа, который вносится авансами, опираясь на ставку, прописанную для организации. Вычисляется с начала отчётного периода и до окончания. Это прописано в ст.52 п.1 НК. Есть исключительные случаи, когда при получении доходов, которые были уже начислены и уплачены группой налогоплательщиков, эта сумма не указывается в декларации (ст. 286 пп.4,5 НК)

Сама строка 210 декларации по налогу на прибыль показывает доход, полученный предприятием, и производимые отчисления в бюджет. Показатели строк с 210 по 230 не отражают фактической прибыли и убытка организации. Сама строка показывает, как компания платит налог, ежемесячно или ежеквартально. При корректном внесении данных в другие разделы сама строка 210 при заполнении не вызовет затруднений. На основании уже внесённых данных формируются показатели 210 строки.

Последовательность внесения данных в строку 210

Согласно ст.286 п.2 по завершении отчетного периода все декларанты заполняют декларации и перечисляют в бюджет государства налоги. В одном отчетном периоде начисляется сумма авансовых платежей:

Платеж в виде аванса платится раз в месяц в 1 квартале текущего периода. Он равен сумме платежа, который подлежит уплате в последнем квартале прошлого периода.
Ежемесячный платёж уплачивается в бюджет во 2 квартале текущего периода. Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.
Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале. Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие.
Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Отправить на почту

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год- на этот вопрос ответить достаточно просто, если знать, в чем состоят ключевые различия деклараций, формируемых за отчетные периоды и по итогам года. Рассмотрим, в чем же заключаются эти различия.

Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?

Декларация по прибыли формируется на одном и том же бланке вне зависимости от того, за какой из периодов ее составляют:

за отчетный, который может наступать как ежемесячно, так и ежеквартально, однако его протяженность каждый раз будет отсчитываться от начала года;
за налоговый, равный году.

Результатом декларации, составляемой за отчетный период, является начисление авансового платежа, который рассчитывается так же, как и налог по году. То есть вычисляется полная сумма налога за соответствующий период, а для определения его суммы к уплате, приходящейся на промежуток времени, не учтенный в предшествующей отчетности, из этой полной суммы вычитается общий объем уплаченных за весь период отчета авансов.

Правила заполнения декларации для отчетных и для налогового периода содержит тот же документ, которым утверждена форма декларации (приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@), и даются они единым текстом с выделением в нем отдельных особенностей, присущих декларации, составляемой за тот или иной период. Таким образом, в этом документе найдется и ответ на вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за год. Анализ правил позволяет утверждать, что оформление годовой декларации в основных моментах этой процедуры не имеет существенных отличий от порядка заполнения аналогичного отчета по отчетному периоду.

Различия заключаются всего в нескольких пунктах:

для годовой декларации применяется свой набор кодов периода отчета, указываемый на титульном листе, выбор из которого так же, как и для отчетного периода определяют 2 обстоятельства: кто рассчитывает налог (отдельный налогоплательщик или их группа) и какая периодичность начисления авансов им выбрана;
в годовой декларации не происходит начисления авансов, предназначенных к уплате в последующие периоды, в силу чего отсутствует необходимость во внесении данных в подраздел 1.2 раздела 1 и в строки 290–340 листа 02;
для годовой декларации более широким установлен перечень разделов, заполняемых при наличии сведений, требующих включения в них (листы 07, 08, 09, приложения к листу 09, приложение № 4 к листу 02), причем последнее из приложений включается не только в годовой отчет, но еще и в декларацию за 1 квартал.

О том, какие особенности будет иметь декларация, подаваемая с нулевыми данными, читайте в статье «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения

Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год. В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период. Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет. От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год? Роль здесь играют 2 момента:

выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);
применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.

О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Использование права на уплату авансов только по итогам ежеквартального расчета по существу равнозначно оплате авансов от фактической прибыли за исчисляемые поквартально налоговые периоды. Начисления тех сумм, которые будут представлять собой платежи, осуществляемые в следующем за отчетным периодом квартале, при применении этого права не происходит. Аналогичные последствия имеет помесячный расчет авансов от фактической прибыли. То есть для того, чтобы узнать, какую сумму следует отразить в строке 210 листа 02 за год при использовании каждого из этих расчетов, достаточно посмотреть величину, указанную в строке 180 этого же листа декларации за последний отчетный период:

за 9 месяцев, если используется право на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов;
за 11 месяцев, если расчет авансов осуществляется помесячно от фактической прибыли.

Но в ситуации, когда налогоплательщик в подаваемой ежеквартально промежуточной отчетности заполняет и строки 290–340, ему понадобится сделать вычисление суммы, вносимой в строку 210 листа 02 за год. Сложить здесь нужно значение, указанное в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев, и сумму, отраженную в этом же листе по строке 290.

Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.

Предположим, что в декларации по прибыли за 9 месяцев организация в листе 02 по строке 180 показала 180 000 руб. налога, а по строке 290 этого же листа (в качестве авансов, подлежащих помесячной уплате в течение 4 квартала) - сумму 20 000 руб.

При таких данных в годовой декларации по прибыли цифра в строке 210 листа 02 будет равна 180 000 руб. + 20 000 руб. = 200 000 руб.

Скачать бланк и образец декларации за год вы можете в нашем материале «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».

Когда сдают годовую декларацию по прибыли?

Еще одно отличие годовой декларации от промежуточных заключается в том, что их сдают в разные сроки, притом что для каждого из этих документов значимой датой становится 28-е число. Промежуточные отчеты сдаются не позднее этого числа в месяце, наступающем за завершением отчетного периода, т. е.:

при авансах, начисляемых помесячно от фактической прибыли, - ежемесячно (11 раз за год);
при ежеквартально начисляемых авансах - ежеквартально (3 раза за год).

А когда же сдают декларацию на прибыль за год? Не позже 28 марта года, наступающего после завершения налогового периода, указанного в этой декларации.

Каждый из этих сроков может оказаться смещенным на более позднюю дату, если конкретный день попал на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Годовую декларацию по прибыли составляют на том же бланке и по тем же принципам, что и промежуточные отчеты. Однако ряд отличий декларация, формируемая за год, имеет. К числу этих отличий относятся:

применение особых кодов для указания периода отчета;
отсутствие необходимости в начислении авансов на последующие периоды;
свой набор разделов, требующих заполнения при наличии данных для внесения в них.

Еще одно отличие заключается в сроке сдачи декларации. По году ее сдают только в 3-м месяце, наступающем после завершения этого года, в отличие от промежуточных отчетов, подаваемых в ближайшем месяце, следующем за отчетным периодом.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Каждый квартал организации должны отчитываться по налогу на прибыль. Для этого они подают декларацию. При заполнении стоит обратить особое внимание на строку 210 декларации по налогу на прибыль.

Из чего состоит данная строчка

В 210 строчке необходимо указать общий размер предоплат за отчетный или налоговый период.

Плательщики налогов должны сами высчитывать размер авансовых платежей. Он рассчитывается исходя из ставки, а также дохода, с которого взымается налог. Размер предоплаты считается методом нарастающего итога от начала и до конца периода расчета.

Фирмы уплачивают авансы по результатам периодов отчета, которыми являются, первый квартал, полгода, девять месяцев и год.

Некоторые юрлица имеют право уплачивать только поквартальные авансы, а именно:

компании, чьи доходы за период отчета составили менее пятнадцати миллионов рублей;
иностранные фирмы, работающие в России через представительства;
автономные организации;
компании, которые не имеют прибыли от реализации своей продукции;
некоммерческие фирмы;
участники инвестиционных и простых товариществ.

Остальные юрлица должны уплачивать как поквартальные, так и помесячные авансы. Такие организации, как музеи, библиотеки и театры, не уплачивают предоплат вообще.

Если фирма не перешла на уплату помесячных платежей из фактически полученного дохода, она должна платить не только ежеквартальные платежи, но и ежемесячные, а именно:

размер ежемесячной предоплаты за первый квартал равен размеру ежемесячного аванса, который нужно уплатить в последнем квартале предыдущего года;
размер помесячного аванса, который нужно уплатить в четвертом квартале, равен одной трети разницы между размером аванса за девять месяцев и размером аванса за полгода.

Инструкция по заполнению строчки

При заполнении декларации налога на прибыль строки 210 необходимо помнить следующие правила:

Компании, которые должны уплачивать помесячные авансы до двадцать восьмого числа каждого месяца, должны указывать размер высчитанных авансов в соответствие с декларацией за девять месяцев и за четвертый квартал. То есть, в 210 строке, на втором листе отчетности указывается величина предоплаты за девять месяцев и помесячные авансы, уплаченные в четвертом квартале. Если по результатам года организация ушла в убыток, налог не уплачивается.
Если в каком-либо из отчетных периодов у фирмы уменьшения или доначисления предоплат по результатам проверки, эти суммы прибавляются или вычитаются из строки 210 налога на прибыль.
Фирмы, которые платят авансы только по результатам отчетных периодов, в 210 строчке прописывают суммы исчисленных предоплат за девять месяцев. При этом, строки с 290 по 310 и с 320 по 340 на втором листе оставляют незаполненными
Фирмы, платящие помесячные авансы по фактически полученному доходу, в 210 строчке декларации прописывают сумму авансов за одиннадцать месяцев.

за 1ый квартал – 320 строчка из декларации за девять месяцев за 2015 год;

за 2ой квартал – 180 строка декларации за первый квартал 2015 года плюс строка 290 декларации за первый квартал 2015 года;

за 3ий квартал – строчка 180 плюс строчка 290 из декларации за второй квартал прошлого года;

Какие правила бывают Субсидии бизнесу липецк Мэрия Липецка открыла прием заявок на получение субсидии местному бизнесу всего за 17 дней до дедлайна Желающим получить субсидию до 300 тыс. рублей остается всего чуть больше двух недель на написание бизнес-плана, […]

Как правильно заполнить лист 02 стр. 210, 290 налоговой декларации по налогу на прибыль?

Правильно заполнить в соответствии с порядком заполнения утвержденным приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174 , а подробный порядок заполнения строк 210 и 290 содержится в материалах Системы Главбух

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли(убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Пример

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Организация не ведет деятельности за пределами России.

По итогам января «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь начислен в размере 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 2000 руб. (100 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь авансовые платежи по налогуна прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В феврале по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 20 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–февраль) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 16 000 руб. (80 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 1600 руб. (80 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 14 400 руб. (80 000 руб. х 18%).

За предыдущий отчетный период (январь) авансовый платеж был начислен в большем размере, поэтому авансовый платеж к уплате за январь–февраль равен нулю.

В декларации по налогу на прибыль за январь–февраль авансовые платежи поналогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

В марте «Альфа» вновь получила прибыль в размере 100 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–март) сумма прибыли«Альфы» увеличилась до 180 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб. + 100 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период начислен в размере 36 000 руб. (180 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 3600 руб. (180 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 32 400 руб. (180 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за январь–март авансовые платежи поналогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–281:

Пример

ЗАО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал составляет 50 000 руб., в том числе:

в федеральный бюджет – 5000 руб.;

в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфой» были перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль:

в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.);

в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. х 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. х 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет 66 667 руб. (1 000 000 руб. х 20% : 3), в том числе:

в федеральный бюджет – 6667 руб. (1 000 000 руб. х 2% : 3);

в региональный бюджет – 60 000 руб. (1 000 000 руб. х 18% : 3).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогуна прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 50 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 950 000 руб. (1 000 000 руб. – 50 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 190 000 руб. (950 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 19 000 руб. (950 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 171 000 руб. (950 000 руб. х 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, на II квартал были начислены в больших размерах, в налоговой декларации за первое полугодие отражается переплата по налогу на прибыль. Сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал признается равной нулю.

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

По строке 210 рассчитайте общую сумму начисленных авансовых платежей по формуле:

стр. 210

стр. 220

стр. 230

Пример

ЗАО «Альфа» рассчитывает и перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

В I квартале «Альфа» получила прибыль в размере 750 000 руб. Размер ежеквартального авансового платежа за I квартал равен 150 000 руб. (750 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 15 000 руб. (750 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 135 000 руб. (750 000 руб. х 18%).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

Строки 210–230 бухгалтер оставил незаполненными. По этим строкам надо указывать данные предыдущего отчетного периода только в пределах одного налогового периода.

По строкам 270–281:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 350 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 400 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 80 000 руб. (400 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 8000 руб. (400 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 72 000 руб. (950 000 руб. х 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, превышают сумму налога за полугодие, в налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 270–281:

За III квартал по деятельности «Альфы» снова была получена прибыль – в размере 650 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–сентябрь) прибыль «Альфы» выросла до 1 050 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб. + 650 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев начислен в размере 210 000 руб. (1 050 000 руб. х 20%), в том числе:

в федеральный бюджет – 21 000 руб. (1 050 000 руб. х 2%);

в региональный бюджет – 189 000 руб. (1 050 000 руб. х 18%).

В налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 270–281:

Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале . При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290

стр. 300

стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Елена Попова

В конце каждого отчетного периода, установленного инспекцией, компании по закону обязаны отсчитываться и подавать налоговикам декларацию, в которых прописывают сумму, уплачиваемую государству. Эта сумма отображается в отдельной графе при заполнении 210 строки за отчётный период. Эта графа является показателем, сколько предприятие будет платить государству в виде авансовых взносов.

Из чего состоит строка 210

Декларант самостоятельно производит расчёт платежа, который вносится авансами, опираясь на ставку, прописанную для организации. Вычисляется с начала отчётного периода и до окончания. Это прописано в ст. п.1 НК. Есть исключительные случаи, когда при получении доходов, которые были уже начислены и уплачены группой налогоплательщиков, эта сумма не указывается в декларации (ст. 286 пп.4,5 НК)

Сама строка 210 декларации по показывает доход, полученный предприятием, и производимые отчисления в бюджет. Показатели строк с 210 по 230 не отражают фактической прибыли и убытка организации. Сама строка показывает, как компания платит налог, ежемесячно или ежеквартально. При корректном внесении данных в другие разделы сама строка 210 при заполнении не вызовет затруднений. На основании уже внесённых данных формируются показатели 210 строки.

Последовательность внесения данных в строку 210

Платеж в виде аванса платится раз в месяц в 1 квартале текущего периода. Он равен сумме платежа, который подлежит уплате в последнем квартале прошлого периода.
Ежемесячный платёж уплачивается в бюджет во 2 квартале текущего периода. Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.
Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале. Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие.
Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.

То есть можно указать так:

Компания ООО «Весна» вносит каждый месяц перечисления, разбитые на авансовые суммы.

Размер аванса к ежемесячной оплате на 1 кв. текущего года известен и составляет 30 000 рублей. Из них:

3 000 рублей идет в Федеральную казну.
27 000 рублей идет в Региональную казну.

Весь 1 квартал компания делала перечисления в установленные законом сроки. В течение всего первого квартала ООО «Весна «заплатила авансов в размере:

3 000*3 = 9 000 в Федеральную казну.
27 000*3 = 81 000 в местный бюджет.

В конце первого квартала компания получает доход в размере 100 000. Тогда уже аванс, вернее, его сумма составляет (100 000*20% строка 180) 20 000 рублей. Тогда отчисление исчисляются так:

100 000*2% строка 190 =2 000. Отчисления в Федеральный бюджет.
100 000*18% строка 200 = 18 000. Отчисления в местный бюджет.

При за 1 квартал ООО «Весна» уведомила налоговую инспекцию о внесении изменений в платежах. Начиная со второго квартала доход организации не превышал пятнадцати миллионов рублей, поэтому она прекращает отчислять ежемесячные авансовые платежи.

Если по какой-то причине бухгалтер при заполнении декларации за 1 квартал заполнил строку 210, и в то же время было подано заявление об отмене ежемесячных платежей, то налоговая инспекция будет ожидать оплаты. Для произведения операции сторно необходимо сообщить об этом инспектору. Это следует из НК ст.286. п.3.

Как заполнить образец

Все начисления по налогу на прибыль — строка 210 —оплачиваются каждый месяц или ежеквартально. Эти данные отражаются в строках документа 210, 220, 230. В декларации это лист 2. Чтобы избежать ошибок, возникающих при заполнении строки 210 декларации, можно также воспользоваться следующий формулой.

Д(1кв) Л02С210= Д (прошлого года) Л02С320;
Д(п/г) Л02С210=Д(1кв) Л02 (с180+С290);
Д(9мес) Л02С210= Д(п/г) Л02 (С180+С290);
Д(год)Л02С210=Д(9мес) Л02 (С180+С290);

Если при вычислении пропорционального платежа (авансового) он оказался равен нулю или отрицательным, значит, авансовые платежи в квартале не проводились. На основании НК ст. 287 п.1 авансовые платежи, уплаченные в течение периода, засчитываются при уплате платежей по окончании отчетного периода.

Под одним отчётным периодом подразумевается год. Отчётными считаются, соответственно, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, один год. Из этого следует, что платежи по окончании периода засчитываются в счёт налогов по итогам следующего периода.

При возникновении ситуации, когда платеж за девять месяцев и за 4-й квартал оказывается меньше, то налогоплательщик может недоплачивать в казну государства. Денежная сумма, возникшая в результате разницы двух периодов, идет в счёт уменьшения долга.

Если доходы увеличились, то компания, которая выставляла ежеквартальные авансовые платежи, обязана будет перейти на уплату ежемесячных платежей. При превышении прибыли предприятия пятнадцати миллионов рублей организация обязана вносить ежемесячные авансы.

КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 210-230 ЛИСТА 02 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕСЛИ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ДЕВЯТЬ МЕСЯЦЕВ 2008 ГОДА ПО СТРОКЕ 180 ЛИСТА 02 "СУММА ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА" ОТРАЖЕНО НУЛЕВОЕ ЗНАЧЕНИЕ? ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ 1 декабря 2009 г. N 16-15/125949 (Д) Согласно статье 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном в статье 286 НК РФ. А именно: сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, который следует применять начиная с представления декларации за 1-е полугодие 2008 года. Так, в пункте 5.8 Порядка установлено, что по строкам 210-230 листа 02 декларации указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Организации, уплачивающие авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, по строкам 210-230 листа 02 указывают суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода. Например, организация, не имеющая обособленных подразделений, по строкам 210-230 листа 02 декларации за 2008 год отражает общую сумму исчисленного налога и налога, исчисленного в бюджеты различных уровней, по строкам 180-200 листа 02 декларации за девять месяцев 2008 года, увеличенную на сумму подлежащих уплате (начисленных) авансовых платежей за IV квартал 2008 года, отраженную в декларации за девять месяцев 2008 года по строкам 290-310 листа 02. Когда значение строк 180-200 листа 02 декларации за девять месяцев 2008 года равно нулю и соответственно показатели строк 290-310 листа 02 декларации за девять месяцев 2008 года также равны нулю, в строках 210-230 листа 02 декларации за 2008 год ставятся нули. Следовательно, сумма доплаты (строки 270 и 271 листа 02 декларации за 2008 год) будет равна показателям строк 190 и 200 листа 02 декларации за 2008 год. Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы 1-го класса А.Н. Чугунова 1 декабря 2009 г. N 16-15/125949