Налоговые каникулы для ИП или кто может применять нулевую ставку по УСН? Когда ип применяет нулевую ставку по упрощенке Как получить налоговую ставку 0

В Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10 декабря 2018 года количество индивидуальных предпринимателей составляет 3,2 млн. При этом по итогам первого квартала 2018 года количество ИП и физлиц, признанных банкротами, увеличилось на 50 % по сравнению с аналогичным периодом 2017 года. Число банкротств достигло 9000, свидетельствуют данные «Федресурса».

Пожалуй, самым тяжелым за последние годы стал для предпринимателей 2013-й. Тогда резко возросли фиксированные страховые взносы, которые нужно было уплачивать независимо от размера дохода. Профессиональные объединения заявили о массовом уходе предпринимателей в «тень». Но уже в начале 2014 года ситуация со взносами изменилась, и люди снова начали открывать ИП. Хотя в 2015 году рост количества ИП так и не компенсировал снижения 2013 года.

В 2016 год малый бизнес вступил при тяжелых экономических условиях. До этого власти много говорили о необходимости сокращения налоговой нагрузки и мерах поддержки небольших предпринимателей. В числе нововведений, которые, как предполагается, сделают жизнь предпринимателей проще, стали налоговые каникулы.

Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы

Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием о внесении изменений в .

Налоговыми каникулами в 2019 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:

• ИП должен быть впервые зарегистрированным.
• ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
• Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной или научной сферой (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).
• Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.

Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.

Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2021 года. Так что у предпринимателей есть еще время, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.

ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2019 году?

Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога. Может ли он воспользоваться льготой?

До недавнего времени этот вопрос был спорным. В частности, Минфин в четко обозначил свою позицию: «Налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».

Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющих УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.

Налоговые каникулы: список субъектов РФ

Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают два полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.

Минфин разъяснил условия применения нулевой ставки индивидуальными предпринимателями, которые перешли на «упрощенку»

05.03.2018

Какие предприниматели вправе применять 0%-ую ставку по единому налогу по УСН? Как пишет и разъясняет нам Минфина России в своем , законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Основание: пункт 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

Предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Существуют ли ограничения для применения нулевой ставки? Да, такие ограничения есть.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

Если по каким-то причинам указанное условие не соблюдается, то ИП не вправе применить за данный налоговый период налоговую ставку в размере 0%. Он утрачивает право на применение такой налоговой ставки и во втором налоговом периоде.

Какой можно сделать вывод? Если в первый год предприниматель утратил свое право на применение нулевой ставки, то на второй год такое право уже не распространяется. Иными словами, нельзя «поправить» положение во втором году и «восстановить» свое право на нулевую ставку.

Какие виды деятельности вправе выбрать ИП, чтобы работать на нулевой ставке?

Предприниматель для применения 0% ставки должен работать в следующих сферах:

Производственная,

Социальная,

Научная.

Но, как отмечено в статье 346.20 НК РФ, виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Какие могут быть установлены дополнительные ограничения?

Обратимся второй раз к положениям статьи 346.20 НК РФ, где рассказано о том, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные ограничения на применение ИП нулевой ставки:

Ограничения средней численности работников;

Ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ предельный размер дохода в целях применения УСН может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

Налогового кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной налоговой системы налогообложения, в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Указанные индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.49 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по патентной системе налогообложения признается календарный год. Однако, если на основании пункта 5 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Пунктом 5 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ установлено, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года на основании заявления, подаваемого индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала применения им патентной системы налогообложения.

В связи с возникающими вопросами по применению налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками патентной системы налогообложения необходимо иметь в виду следующее.

1. Если, например, физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя с 15 июля 2015 и с указанной даты по 15 декабря 2015 им применялась по одному из видов предпринимательской деятельности патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов и в течение данного налогового периода он не получал других патентов по этому виду предпринимательской деятельности со сроком окончания их действия 31 декабря 2015, то новый патент может быть выдан этому индивидуальному предпринимателю со сроком начала его действия с 1 января 2016 года.

За период с 16 декабря по 31 декабря 2015, если индивидуальный предприниматель не прекратил предпринимательскую деятельность и не снялся с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, он обязан исчислить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (или упрощенной системой налогообложения, если было подано соответствующее уведомление).

При этом, если указанный индивидуальный предприниматель, например, с 7 февраля 2016 перешел с общего режима (или с упрощенной системы налогообложения) на патентную систему налогообложения, он не вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов, так как им был нарушен принцип непрерывности применения патентной системы налогообложения в течение двух налоговых периодов.

2. Если в соответствии с законом субъекта Российской Федерации налоговая ставка в размере 0 процентов действует с 2015 года, а физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя с 15 июля 2015 и с указанной даты по 31 декабря 2015 он применял общий режим налогообложения (или упрощенную систему налогообложения), а с 1 января 2016 перешел на патентную систему налогообложения, он вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов в течение 2016 календарного года при соблюдении принципа непрерывности применения патентной системы налогообложения в течение этого календарного года и иных ограничений, установленных главой 26.5 Налогового кодекса РФ.

3. Если впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель совмещает применение патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, то он вправе применять налоговые ставки в размере 0 процентов, установленные в соответствии с главами 26.2 и 26.5 Налогового кодекса РФ, по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых действуют такие налоговые ставки.

4. В соответствии с изменениями, внесенными в главы 26.2 и 26.5 Налогового кодекса РФ законами от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 13.07.2015 № 232-ФЗ субъекты Российской Федерации получили право вводить налоговую ставку в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению с 1 января 2016 года.

Если физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в 2015 году и применяет патентную систему налогообложения в отношении бытовых услуг населению, по которым законом субъекта Российской Федерации с 1 января 2016 введена налоговая ставка в размере 0 процентов, этот налогоплательщик не может признаваться физическим лицом, впервые зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в целях применения с 1 января 2016 налоговой ставки в размере 0 процентов в отношении бытовых услуг населению. Такое право в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг населению имеют индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные с 1 января 2016 года.

Минфин в лице Департамент налоговой и таможенной политики озаботился некоторыми нюансами применения нулевой ставки для ИП на патентной системе налогообложения. Все нюансы были описаны в письме Минфина от 17 октября 2016 г. N 03-11-09/60291. Попробуем перевести сухой язык чиновника на язык понятный индивидуальному предпринимателю. В письме делается акцент на нескольких моментах, которые могут растворить радость от введения льготного налогообложения для предпринимателей на патентной системе.

Как известно, для ИП, находящиеся на патентной системе налогообложения впервые зарегистрированных после 01.01.2015 года, может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов непрерывно, но не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

В реальности нередки ситуации, когда у предпринимателя по каким-либо причинам в течение налогового периода менялась система налогообложения, например, в связи с истечением срока патента. Так, например, ИП впервые зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15 апреля 2015 г. и с указанной даты по 15 декабря 2015 г. применял ставку в размере 0 процентов. За период с 16 декабря по 31 декабря 2015 г., если ИП не прекратил предпринимательскую деятельность, он обязан исчислить налоги в соответствии с ОСНO (УСН). Допустим, что предприниматель, приобрел новый патент и с 7 февраля 2016 г. перешел с общего режима (УСН) на патентную систему налогообложения, то он не вправе применять налоговую ставку в размере 0%, так как им был нарушен принцип непрерывности применения ПСН в течение двух налоговых периодов. Этот принцип непрерывности нужно учесть и предпринимателям, которые с общей или упрощенной системы налогообложения переходят на патентную.

А что делать предпринимателям, которые совмещают УСН и патентную. Для таких лиц субъекты РФ получили право вводить налоговую ставку в размере 0 процентов в отношении предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах – с 1 января 2015 г., в сфере бытовых услуг населению – с 1 января 2016 года. И снова ложка дегтя от чиновников. Если физическое лицо впервые зарегистрировано в качестве ИП в 2015 г. и применяет патентную систему налогообложения в отношении бытовых услуг населению, по которым с 1 января 2016 г. введена налоговая ставка в размере 0 процентов, этот налогоплательщик не может применять налоговую ставку в размере 0 % в отношении бытовых услуг населению. Такое право в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг населению имеют индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные с 1 января 2016 г.

Насколько эффективны данные льготы? Сталкивались ли с такими ситуациями?

Наталья Костина,
Бухгалтерская компания « »

СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(в ред. Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 36)

Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу настоящего Закона и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения , на территории города Москвы устанавливаются ставки налогов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения, в размере 0 процентов .

Статья 1. Налоговые ставки

1. Установить ставку налога в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения , осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:

N п/п
	Производство пищевых продуктов, производство напитков (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков)
	Производство текстильных изделий
	Производство одежды, выделка и крашение меха
	Производство кожи и изделий из кожи
	Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
	Производство бумаги и бумажных изделий
	Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации; деятельность издательская
	Производство резиновых и пластмассовых изделий
	Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов)
	Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; монтаж промышленных машин и оборудования; ремонт машин и оборудования
	Производство офисной техники и оборудования; производство компьютеров и периферийного оборудования
	Производство электрического оборудования; ремонт электрического оборудования
	Производство электронных и оптических изделий; ремонт коммуникационного оборудования
	Производство медицинских инструментов и оборудования; производство аппаратов, применяемых в медицинских целях, основанных на использовании рентгеновского, альфа-, бета- и гамма-излучений; производство контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов; производство часов; производство оптических приборов, фото- и кинооборудования; ремонт электронного и оптического оборудования
	Производство мебели
	Производство музыкальных инструментов
	Производство спортивных товаров
	Производство игр и игрушек
	Производство метел и щеток
	Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки; производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве
	Обработка отходов и лома черных металлов; обработка отходов и лома цветных металлов; обработка отходов и лома драгоценных металлов; обработка вторичного неметаллического сырья
	Научные исследования и разработки
	Деятельность в области здравоохранения; деятельность ветеринарная; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
	Образование
	Деятельность в области спорта

2. Установить ставку налога в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на патентную систему налогообложения , осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:

N п/п	Виды предпринимательской деятельности
	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
	Ремонт, окраска и пошив обуви
	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
	Ремонт мебели
	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
	Изготовление изделий народных художественных промыслов
	Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
	Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
	Ремонт игрушек
	Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
	Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
	Проведение занятий по физической культуре и спорту
	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
	Экскурсионные услуги
	Деятельность по письменному и устному переводу

3. Право на применение налоговых ставок, предусмотренных частями 1 и 2 настоящей статьи, возникает у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при условии, что средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек .

Статья 2. Вступление настоящего Закона в силу

Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и утрачивает силу с 1 января 2021 года.

Мэр Москвы

С.С. Собянин

Москва, Московская городская Дума